菲律賓對數碼廣告徵收12%增值稅
《第12023號共和國法》將包括網上廣告在內的數碼服務納入菲律賓增值稅範圍。營業額超過PHP 3 million的非居民數碼服務提供商須在2025年4月2日前完成登記，並自2025年6月1日起收取12%增值稅。對於向全球平台購買廣告的廣告主，預算現在需要明確規定金額是含增值稅還是不含增值稅，財務團隊也需要取得合適的發票，以便在可行時抵扣進項增值稅。
主要發現
- 1
RR No. 3-2025對在菲律賓消費的數碼服務徵收12%增值稅；非居民提供商自2025年6月1日起須繳納增值稅。
二手來源. 範圍: 菲律賓；Deloitte對BIR法規的摘要, 截至 . [1]
- 2
增值稅按數碼服務提供商在菲律賓提供服務所得的銷售總額徵收。
有據可查：官方來源. 範圍: 菲律賓；國家稅務局（BIR）, 截至 . [2]
- 3
BIR於2025年5月30日發佈了Form 2550-DS，這是供非居民數碼服務提供商使用的增值稅申報表。
有據可查：官方來源. 範圍: 菲律賓；國家稅務局（BIR）, 截至 . [3]
- 4
美國國際貿易管理局指出，菲律賓已於2025年開始實施RA 12023。
二手來源. 範圍: 菲律賓；美國國際貿易管理局, 截至 . [4]
方法和局限
- 問題
- 菲律賓的數碼服務增值稅會如何改變在全球平台上投放廣告的成本？
- 目標讀者
- 在菲律賓購買數碼媒體的營銷和財務團隊。
- 待做的決策
- 增值稅變化後如何編制數碼廣告支出預算並處理發票。
- 來源
- Deloitte對RR No. 3-2025的摘要、BIR的法規和通告，以及美國國際貿易管理局的市場說明。
- 時間段
- 官方和法律來源以2026年10月18日發佈並查閱的版本為準。
- 市場
- 菲律賓。
- 定義
- 非居民數碼服務提供商（DSP）：在菲律賓沒有實體存在、但提供在菲律賓消費的數碼服務的提供商。
- 局限
- 各平台在發票上顯示增值稅的方式不同，請核對您自己的帳單文件。
- 本文不構成法律或稅務建議。請向當地市場的合資格法律顧問確認您企業的義務。
法律規定了什麼
二手來源
《第12023號共和國法》修訂了《稅法》，對數碼服務徵收增值稅。《第3-2025號稅收條例》於2025年2月1日生效。居民提供商自該日起收取增值稅；非居民提供商自2025年6月1日起收取。是否在菲律賓消費，依據付款、居住地、IP地址或其他可靠資訊確定。
登記與申報
有據可查：官方來源
營業額超過PHP 3 million的非居民提供商透過數碼服務增值稅入口登記，並提交專用申報表BIR Form 2550-DS。它們可以指定一名本地第三方代表接收通知和辦理申報。
變化後的預算編制
FOCUSADS觀點
| 預算項目 | 寫法 | 原因 |
|---|---|---|
| 媒體預算 | 不含增值稅，另列12%增值稅 | 平台支出上限按不含稅金額設定 |
| 客戶審批 | 含增值稅總額 | 與客戶實際支付的發票一致 |
| 跨渠道比較 | 所有渠道採用相同稅務基準 | 本地媒體報價可能已含增值稅 |
我們看到的機會
FOCUSADS觀點
對菲律賓買家而言，增值稅讓全球平台和本地媒體的稅負更趨平衡。因此，從電商平台廣告到馬尼拉大都會的戶外廣告，本地渠道都值得在同一基準下與社交和搜尋重新比價。
與我們方法的關聯: FOCUSADS如何按市場篩查渠道
參考資料
- VAT at 12% to be introduced on supply of digital services, Deloitte tax@hand, 瀏覽日期
- Revenue Regulations No. 3-2025: VAT on digital services, Bureau of Internal Revenue (Philippines), 瀏覽日期
- Revenue Memorandum Circular No. 52-2025: BIR Form 2550-DS for nonresident digital service providers, Bureau of Internal Revenue (Philippines), 瀏覽日期
- Philippines Digital Services Tax, International Trade Administration (US), 瀏覽日期